每花 1 元扣 3 元——但不是所有「研發」都算數
自 2018/19 課稅年度起，香港為鼓勵創新科技，將合資格研發開支的扣減額從原來的 100% 提升至首 200 萬港元的 300%，超出部分為 200%。這是香港利得稅體系中最大力度的單項稅務優惠。
但「研發」的定義是整個申請中最容易被誤解的部分。你在家裡試用一個新的 Excel 公式不算研發。你在寫一套新的機器學習算法——這可能算。
什麼是「合資格研發活動」？
稅務局採用 OECD Frascati Manual 的定義框架，研發必須滿足以下條件：
- 新穎性（Novelty）：旨在產生新的知識或創造新的應用
- 創造性（Creative）：涉及原創的概念或假設
- 不確定性（Uncertainty）：在科學或技術上存在不確定性
- 系統性（Systematic）：按計劃進行並有記錄
- 可轉移／可複製（Transferable/Reproducible）：其結果可以被記錄和重現
合資格 vs 不合資格的例子
| 合資格（可享 300% 扣減） | 不合資格 |
|---|---|
| 開發新的 AI 圖像識別算法 | 為公司網站更換新主題 |
| 設計和測試新型電池材料 | 日常軟件維護和 bug 修復 |
| 為產品開發新的製造工藝 | 市場調研和競爭對手分析 |
| 進行臨床前藥物試驗 | 管理系統的常規升級 |
哪些開支可以計入研發？
根據稅務局《稅務條例釋義及執行指引第 55 號》（DIPN 55），以下開支可計入研發扣減：
- 員工成本：直接參與研發的僱員的薪金、強積金
- 消耗品：研發過程中使用的材料和化學品
- 水電費：直接歸屬於研發活動的公用事業費用
- 外包研發：支付給香港本地「指定本地研究機構」（如大學、科學園）的研發費用——可享額外優惠
- 設備租賃：專門用於研發的設備租賃費用
資本性研發開支
用於研發的機器設備購買成本可通過研發資本開支扣減來處理——購置年度可全額扣減。
300% 的計算方式
首 200 萬港元的合資格研發開支：實際開支 × 300%（即有 200% 的額外扣減） 超出 200 萬港元的部分：實際開支 × 200%（即有 100% 的額外扣減）
計算實例
一家科技初創在 2025/26 年度發生以下合資格研發開支：
- 研發工程師薪金：150 萬港元
- 研發材料：30 萬港元
- 外包給香港大學的研發項目：50 萬港元
合資格研發開支總額：230 萬港元
扣減計算：
- 首 200 萬 × 300% = 600 萬港元
- 餘額 30 萬 × 200% = 60 萬港元
- 總扣減額：660 萬港元
如果公司的原應評稅利潤為 500 萬港元，經研發扣減後降至 0，餘下的 160 萬港元虧損可結轉至未來年度。
申請流程和所需文件
步驟 1：建立研發記錄系統
稅務局在審查研發扣減時會重點查閱以下記錄：
- 研發項目的計劃書和目標
- 研發活動的時序記錄（時間表）
- 參與人員的工作記錄
- 研發過程中的實驗記錄和結果
- 開支的詳細記錄和憑證
步驟 2：準備「研發扣減申報表」
在利得稅報稅表中填寫 IR612 補充表格（研發開支扣減），包括：
- 研發項目的描述
- 合資格開支的詳細分類
- 計算方法
步驟 3：保留支持文件
所有文件須保留至少 7 年，供稅務局查閱。
常見誤區和風險
- 把所有 IT 開支都報成研發：日常軟件訂閱費、IT 支援費不算研發
- 沒有記錄系統：稅務局的審查重點是「有沒有證據」——沒有文檔支持的研發申報很容易被拒絕
- 誤以為「新產品開發」自動等於「研發」：如果你的新產品只是在現有技術上做常規改進，可能不符合研發定義
如果你的公司有潛在的合資格研發活動但沒有系統化的記錄，專業的審計團隊可以協助你建立合規的研發記錄系統。Sleek HK 的審計服務 可以協助科技企業正確識別和申報研發扣減。
常見問答
Q：初創公司沒有利潤，研發扣減有用嗎？
有用。研發扣減可以產生或增加稅務虧損，而虧損可以無限期結轉。這意味著今天沒有利潤的初創，未來盈利時可以用往年的研發虧損來抵扣。
Q：外包給海外（非香港）的研發費用可以享 300% 嗎？
海外外包研發費用只能享標準的 100% 扣減（而非 300% 超級扣減）。只有在香港進行的研發或外包給「指定本地研究機構」的研發才享有較高扣減。
你的研發團隊在創造價值——讓稅務優惠為你節省成本。
Sleek HK 的審計團隊可以協助你建立研發記錄系統，確保你的研發開支符合申報要求。
本文中包含部分合作夥伴推廣連結，您通過這些連結購買服務，不會增加任何成本，但我們可能獲得佣金以維持網站運營。