強積金不只是法律義務——也是稅務工具
對很多僱主來說，強積金是個「必須交的錢」——每月 5% 的強制性供款，不交違法，交了也沒感覺。但如果把視角從「成本」轉為「稅務規劃工具」，強積金的自願性供款部分提供了相當可觀的稅務紅利。
香港的強積金供款有三個層次：
| 層次 | 供款者 | 稅務處理 |
|---|---|---|
| 強制性供款 | 僱主 5% + 僱員 5% | 僱主部分可扣減利得稅；僱員部分扣減薪俸稅（上限 18,000 港元/年） |
| 僱主自願性供款 | 僱主 | 可扣減利得稅（上限僱員年薪 15%） |
| 可扣稅自願性供款（TVC） | 僱員個人 | 扣減薪俸稅（上限 60,000 港元/年） |
TVC：被低估的個人節稅工具
自 2019 年 4 月推出以來，**可扣稅自願性供款（TVC）**已成為高收入人士最有效的合法節稅工具之一。其運作非常簡單：
- 你在強積金可扣稅自願性供款帳戶中存入一筆錢（金額由你決定）
- 這筆錢在下一個課稅年度可用來扣減你的應課稅收入
- 每年扣減上限為 60,000 港元
TVC 的實際節稅效果
假設你的年薪為 120 萬港元（邊際稅率處於 17% 的最高級別），你存入 60,000 港元到 TVC 帳戶：
- 存入前應繳薪俸稅：約 10.7 萬港元
- 存入 60,000 港元 TVC 後：應課稅收入減少 60,000 港元，應繳稅款降至約 9.7 萬港元
- 節省稅款：約 10,200 港元
這 10,200 港元的節省是真實的——而且你的 60,000 港元還在你的強積金帳戶中繼續投資增值，不是「花掉了」。
TVC 的三個策略要點
- 越早越好：TVC 資金在帳戶中享有複利增值的好處。即使每年只供 10,000 港元，20 年後也能累積可觀的退休儲蓄
- 彈性供款：TVC 沒有強制性的定期供款要求——你可以只在有額外現金的年份供款
- 年末前供款：TVC 供款以實際存入帳戶的日期為準。要在 2025/26 課稅年度享受扣稅，必須在 2026 年 3 月 31 日前完成供款
僱主自願性供款：公司和員工雙贏
僱主在強制性 5% 之上，可以選擇為僱員作出額外的自願性供款。這部分供款：
對公司而言：
- 全額可扣減利得稅（上限為該僱員年薪的 15%，含強制性部分）
- 是吸引和留住人才的具競爭力福利
對僱員而言：
- 僱主自願性供款在提取時可能需繳稅（按《稅務條例》第 8 條，但有多項豁免）——但在累積期間不徵稅
- 增加退休儲蓄
僱主自願性供款的節稅案例
假設公司利潤為 80 萬港元，公司為老闆（也是僱員）作出年薪 20% 的強積金供款（強制 5% + 自願 15%）：
- 總供款額：20% × 年薪 = 假設年薪 60 萬，則供款 12 萬港元
- 公司可扣減開支增加 12 萬港元 → 應評稅利潤從 80 萬降至 68 萬 → 節省利得稅約 9,900 港元
同時，這 12 萬港元進入了老闆的強積金帳戶——既節省了公司利得稅，又增加了個人退休儲蓄。
TVC 和僱主自願性供款的限制與風險
- 提取限制：TVC 和強積金帳戶的資金必須到 65 歲（或符合特定條件）才能提取。這筆錢是長期鎖定的
- 僱主供款上限：僱主為個別僱員的總強積金供款（強制 + 自願）可扣減上限為該僱員年薪的 15%
- 投資風險：存入 TVC 的資金仍然面臨市場投資風險——選擇合適的強積金計劃很重要
- 不能同時享用其他退休計劃扣稅：如果你同時有「合資格延期年金保單」（QDAP），TVC 和 QDAP 的扣稅額是合併計算的，總上限為 60,000 港元/年
2026 年行動清單
- 如果你是高邊際稅率的納稅人 → 考慮開設 TVC 帳戶，在 3 月 31 日前存入可扣稅供款
- 如果你是公司老闆 → 評估是否為自己及關鍵員工增加僱主自願性供款，既節稅又留人
- 如果你剛剛創業 → 從公司成立第一天就建立正確的強積金供款制度，避免未來的合規問題
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常見問答
Q：我是自僱人士，需要供強積金嗎？
需要。自僱人士須按有關入息的 5% 作出強制性供款（上限每月 1,500 港元）。自僱人士也可以開設 TVC 帳戶享受稅務扣減。
Q：TVC 的 60,000 港元扣稅額是每年可用的嗎？
是的，每個課稅年度重新計算。如果你今年沒有存入 TVC，餘額不會結轉到下一年。
Q：僱主自願性供款和年終花紅哪個更省稅？
兩者都是公司的可扣減開支，稅務效果在公司層面一樣。但對僱員而言，花紅是現金（即時到手但須繳薪俸稅），自願性供款是長期儲蓄（65 歲前不能提取但累積期間免稅）。選擇取決於你的現金流需求和退休規劃。
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