捐款不只是做好事——也是稅務策略
香港對慈善捐款的稅務優惠相當慷慨。根據《稅務條例》第 16D 條及第 26C 條，捐款給認可慈善機構的金額可在利得稅和薪俸稅中扣減，上限高達應評稅利潤／收入的 35%。
但很多納稅人犯了兩個錯誤：要麼完全不知道可以扣稅而放棄了這個優惠，要麼捐了錢但沒有保留認可收據導致無法扣稅。
哪些捐款可以扣稅？
必須是「認可慈善捐款」
只有捐給根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的認可慈善機構的捐款才能扣稅。你可以通過稅務局的「免稅慈善機構名單」查詢某機構是否獲認可。
最低金額
每筆捐款不少於 100 港元。
不能扣稅的「捐款」
- 捐給海外慈善機構（即使該機構在當地合法註冊）
- 捐給個人（如網上眾籌給某個患病的小朋友）
- 購買慈善獎券或慈善晚宴入場券（屬於「購買」而非「捐款」）
- 政治捐款
利得稅的捐款扣減計算
捐款扣減的上限為應評稅利潤的 35%。舉例來說：
| 應評稅利潤（港元） | 捐款金額 | 可扣減上限（35%） | 實際可扣減 |
|---|---|---|---|
| 100,000 | 50,000 | 35,000 | 35,000（超出部分不能結轉） |
| 1,000,000 | 200,000 | 350,000 | 200,000（全額扣減） |
| 0（虧損） | 10,000 | 0 | 0（沒有利潤就沒有扣減） |
重要：捐款扣減不能產生或增加虧損。如果你的公司在捐款前已經虧損，捐款金額不能用來增加虧損結轉。
薪俸稅的捐款扣減
個人的慈善捐款扣減規則與利得稅類似，上限為應課稅收入的 35%。捐款扣減是在扣除個人免稅額之後進行計算。
薪俸稅捐款的節稅效果（假設高收入納稅人）
| 年薪（港元） | 捐款金額 | 可扣減金額（35%上限） | 節省稅款（邊際稅率 17%） |
|---|---|---|---|
| 600,000 | 30,000 | 30,000 | 最高 5,100 |
| 1,200,000 | 100,000 | 100,000 | 最高 17,000 |
| 3,000,000 | 500,000 | 約 350,000（受上限限制） | 最高 59,500 |
最優捐款策略
策略 1：定額捐款 + 年末補足
如果你的收入不穩定，可以每月作小額定期捐款。接近年終時，根據全年收入計算最佳捐款金額，在年終前作一筆補足捐款。
策略 2：以公司名義捐款
如果你同時是公司老闆和個人納稅人，可以選擇由公司或個人捐款。取決於公司和個人的邊際稅率：
- 公司利得稅邊際稅率：8.25% 或 16.5%
- 個人薪俸稅邊際稅率：2%-17%
一般來說，如果個人邊際稅率高於公司稅率，以個人名義捐款的節稅效果更好。
策略 3：結合家族傳承規劃
如果你計劃作大額慈善捐贈，可以考慮設立家族慈善基金或慈善信託——這不僅延續了你的慈善理念，還可以提供長期的稅務規劃好處。但這涉及複雜的法律和稅務問題，需要專業建議。
實務注意事項
- 必須保留收據：稅務局要求保留捐款收據至少 7 年。收據必須顯示慈善機構名稱、捐款日期和金額
- 不能「買票」：如果你購買慈善晚宴的餐券，只有超出餐飲成本的部分才能視為捐款
- 時間點：捐款以實際支付日期為準（不是承諾捐款的日期）
如果你不確定自己的捐款是否符合扣稅資格，或需要協助計算最佳捐款策略，專業的稅務顧問可以提供個人化建議。Sleek HK 的審計報稅服務 可協助你將捐款扣減正確納入年度報稅。
常見問答
Q：我今年忘了保留捐款收據，可以補發嗎？
可以嘗試聯絡慈善機構要求補發收據。但如果在稅務局審查時仍無法提供，相關扣減會被取消——並可能加收罰款。
Q：可以捐贈股票或物業而不是現金嗎？
可以，但估價較為複雜。捐贈的扣減金額一般是捐贈當日的市場價值，但可能需要獨立的估值報告支持。
Q：捐款扣減的 35% 上限可以跨年度使用嗎？
不可以。每年的捐款扣減上限獨立計算，超出部分不能結轉至下一年度。
想讓你的捐款同時造福社會和你的稅單？
Sleek HK 的稅務團隊可以協助你計算最佳的捐款金額和方式。
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